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                周一至周五 | 9:00—22:00

                增值税转型改革对煤炭企意思业的影响研究〇及政策建议

                作者:未知

                  摘要:增值税税制的改革,实现了生产型增值税朝着消费型增值税的转变,为我︻国社会经济的发展提供了新的动力。但是对于煤炭企业来说,这种影响是双面我输了的。本文通过对增值税转型改革对煤炭企业的①影响的分析,提出了看到这一幕在新增值税税制下强化煤炭企业发展的思路。
                  关键词:增值税 转型改革 煤炭企业
                  对世界经济产生重要影响的金融危机,也对我国社会经济造成♂了一些负面的冲击,加上我国进入空间压迫之下全面转型阶段,决定我国在当前不得不面对来自于国▲际经济环境和国内经济增速放缓的身上两面压力◥。为了在保证我国社会经济稳定发展的基础上,实现新的发展,国家先后推出了一系列调整机制的政策,希望能够为企业发展营造更加良好的制度环境,引导和激励企业在技术进步加大投入,进而促进我国◥产业结构的优化升级,实现经济新的一轮增长,为我国实现全面建成小康社会的阶段性目标提供重要◣发展内容。其中,在税收领域的政策调整力度很大,也发挥了重要的经济刺激作用。尤其是2009年1月1日开始正式推进的增值税转型改革进程,对于包括煤炭业在内的重要资源性基础产业领域的企业产生的作用尤为突出。可以说,增值税制度的革新对于煤炭企业的科学可持续发展带来≡非常明显的影响作用。适应新的增值税环境,将是煤炭企业健康发展的关键之一。为此,本文以增值税转型改革对煤炭企业的影响作用为主题进行深入讨论,希望能够更好地明晰相关概念和关系,为煤炭企业发挥增值税转型改革带来的优势和避免随之而々来的税务风险提供一些有价值的参〖考。
                  一、增值税转型改革概述
                  1994年税制改各位革为标志,我国开始采用生产型⌒ 增值税方式。在这种税制下,禁止将企业通过购买固定资产时产生的增值税进项税金用▓于企业税收的抵扣。而相对来看,世界范围内很多国家都和我国在▆增值税税制上有所差异,基本上都是采取消费型的增值税,也就是说,在企业增值税方面,规定企业可以将市场上因为采购固定资产而产生的增值税进项税金,可以用于企业增值税的销项税额的抵Ψ扣。因此,在这一期间,我国和这些国家因为↓在增值税方面的税制存在朝一旁的不同,决定了我国的企业相对于该类国家所承担的税负更多又能炸伤对方,尤其会对企业在设备和生产能力上的更新升级产生明显的阻碍性。为了更好地推进我国国民经济的有序健康发展︻,我国税收制度在近年来进入了进一步完善∩阶段。而针对增值税方面存ω 在的上述问题,国务院正式从自2009年1月1日起启动了增值税转型改革工作。
                  这次改革中具有代表性的内容可以总结为:
                  一是从2009年1月1日开始,只要是增值税的一般纳税△人,在经营中新采购设备时自己身上产生的进项税额可以允许用于抵扣。二是如果◆购入的是属于消费税征收对象的小汽√车、摩托车和游艇等,不可以抵扣进项◆税。三是取消进口设备增值来说却是没有多大税免税政策和外商投资企业采购破国产设备增值税退税政策。四是对于具有小规模纳税资格■的主体的税率调整为更低的3%。五是将矿产品的适用的税率从13%恢复ζ到原先的17%。
                  二、增值税转型改革对煤炭企业的影响
                  在这次增值税改革中的主要内容,和煤炭企业有着紧密联系的内容中突出ω的是两个方面:一个就是通过市场新采购的固定资产所出→现的增值税进项税额可以用于企业税≡收抵扣;另一个是矿产产品∞适用的税率从当时的13%恢复到原先17%。因此,总体来说,增值税的转型发展,对煤炭◥企业的影响主要有:
                  (一)有利于他们可占据了其中煤炭企业的固定资产投资工作的开展
                  在这次转型改革之前,由于我国采取的∑ 是生产型税制,企业在采购设备等固定资产时得到的进项税额不允许被用于企业的销项税额的抵分别从不同扣。而新的增值税出台后,该项规定出现了根本性的转变,允许企业等纳税主体将该类进项税额用于◣同期的销项税额的抵扣。因此,对比新旧增值税的该项规定,则可以发现新的消费型的增值税制度实际上体现的△是鼓励企业等纳税主体及时更新固定资本投资的一项优惠政策,这对于需要大量配备大型设备的煤炭挖掘和采选企业来说,无疑是一个非常明发现根本就无法查探这里到底有什么宝物显的利好政策。
                  一是,因为固定资产投入略微沉思片刻之后的资金所形成的进项税额可以被用于抵扣,使得@企业能够在支付资产更新成本的同时,可以享有应纳增值税额减少的中途竟然还有这么一场好戏优惠,得到了一定的弥补,因此,煤炭企业「会更愿意,也更有能力完成固定资产的更新换代,实际上,这种税收优惠效应还体现在以增值税额为基础计提的城建税和教育附加费也会相应减少,进一步提高了煤〓炭企业更新固定资产的积极性和主动性。二是,通过㊣ 增值税的转型能够有效地改变以往采取生产型增值税制过程我甚至还知道中存在的重复征税问题,使得煤炭企业的经济实力得到了一定的提升,从而更有能力提●升固定资产投资的水平。由于新的增值税规定下,煤炭企业相对于以前必然会提高固定资产的投资○意愿。而在生产和安全♀设备等方面的投资增加,将会大大提升煤炭企业的生产能力以及︼安全生产水平,从而使得煤炭企业在健康☆生产的同时能够保持高水平的生产效率。
                  (二)在一定程度上会加大煤炭企业的增值税税负
                  在新︽的增值税税制下,由于规定了矿ξ产品适用的增值税税率从13%增加为17%,导致属于该调整范围的煤炭产品的适用税率直接大√幅提升,从而也就直接造成了煤炭①企业在增值税方面的应¤纳税所得的明显增加,相应的,和增值税关联的城建税和教育费附加的支付水平也ㄨ会增加,从♀而造成了煤炭经济性的降低。在这种情况下,由于当前煤炭☉市场的整体走势不好,煤∮炭企业在煤炭产品价格的决定权上进一步削弱,决定了这些新增的税赋也很难通过市场价格的调整转◆嫁出去,因此,增值税转型◥使得煤炭企业在增值税方面因为税率的提升而增加的税收负担,几乎只能完全由煤炭企业自身来承担。对煤炭企业☆来说『,在面临当前行业市场萎靡不振的压力同时,增值税改革※带来的税收压力进一步造成了发展环境压力的增加。
                  实际上,从增值税改革后的工业行业的内部增值税数据的对比中就可以看出煤炭企业增值税税负的上述特点。以属于工业领域的煤炭↘开采和洗选业为例,统计数据显示,和同属于工业的其他产业内容相ㄨ比较来看,在增值税税率上要明显超过后者。其中,2011年上述煤炭领域的两类产业内容的增值税实际税率是7.5%,而同一年的规模以上工业企业的实际那李浪和李海可是孪生兄弟税率只有3.12%,两倍多的差距说明煤炭企业在2008年的增值税转型改革后在增值税方面的改善状』况明显落后于其他工业。   因此,总体来看,增值税税制的转型发展,是我国税制改革和优化的总要举∑ 措。这项改革内容具体到煤炭企业来说,一方面符合煤炭企业需高手要配备大规模的设备的需要,能够有利←于煤炭企业生产能力的维持和强化;另一方面,由于那五千壮硕煤炭产品的增值税税率的调整,使得面临市场需求近年来不断下滑速度压力的煤炭企业面临★着更大的发展压力。2012年的全国统计◎数据显示,我国明白吗的重点煤炭企业当年出现亏损的占据20%以上的比△例,说明煤炭企业发展◇状况的恶化,而其中部分原因就在于增值税⊙的改革对煤炭企造成的税负增加的问题。
                  三、应对增值税转型改革对煤炭企业影响的建议
                  考虑到我国煤炭企业在能源生产∮和供应中的重要作用,因此,需要积极考虑在新的增值税转型发展中推动煤@炭企业健康有序发展的税改途径。
                  (一)适当扩充增值税进项税抵扣领域
                  从国家层面来看,应当在增值税税制改革中,进一步进行细化和具体♂化,结合煤炭企业在能源生产中的重要地位、经营管理的特殊性等实际情况,来合理地ω 确定在煤炭企业的增值税进项税抵扣的可扩充界限,从而使得煤炭企业能够更好地从这一税制规定中获得节税的效果,增加发☆展能力。从当前来看,可以将为获取探矿权和采矿权等活动支付的费用,按照一定比例换算☉为采购原材料的额度,也纳入到可抵扣增值税的范围,也可以将因为矿产开采导致的土地塌陷而ぷ支付的补偿费和综合治理等费用纳入到抵扣范围内,或者将煤炭企业在生产过程中用于井巷工程※所使用的支架等材料的采购费用也纳入到抵扣范围『里。将这些煤炭企业生产中特有的成本费用,合理地纳入到增值税抵扣范【围里,能够有效地促使煤炭企业获得适当的税收优惠的同时,能够更好地发展。
                  (二)引入国↘际先进思路直接调整煤炭企业增值税
                  鉴于煤炭等矿业生产中都存在风险性大的特点,因此,很多在煤炭矿业领域有着成熟发展经验的国下品神石家都会在税制中直接给这类产业一些特殊的税收优惠,从而保证煤炭资源型生产可以获取比其他风险较低行业更高的收益率。在这方面美国、加拿大、英国等都较为突出,通过制定和实施一定的保@ 护政策,免除该类企业的资源税等,仅仅征收企业所得税等方式来帮助煤炭等矿业生产▆具有良好的生存和发展能力。相对来看,我国煤炭企业等增值税在全部要身躯一震缴纳的税费中占据大约为60%,明显要高于●其他国家。而这种情况会使得■煤炭企业在生产中会←过度看中短期利益,不注重环境,并且存在较多的浪费资源现象。所以,可以参考其他国家在煤炭矿业因此生产中的税收管理经验,直接出台政策对煤炭企业减少增值税征收税率,或对于达到一定条件的煤炭企金灵珠和这金雷柱业免征增值税等,为煤炭企以一敌百业在增值税改革后能够较好地适应新的税务环境提供针╲对性的支持和保障。
                  (三)尽量发挥固定资产投资优惠政策的价值
                  在当前增值税改革阶段性规定中,煤炭企业应当发挥但现在自身在生产设备方面有较大投入的特点,尽量将∑ 新购设备的进项税抵扣的效用发挥到最大,从而使得煤炭企业在增值税的新税制的规⌒ 范下尽量取得良好的收益。因此,煤炭企业在采购新的设备时,一定要积极寻找正规的设备供应商合作,从而尽量获取能够用于抵扣的税收凭证,从而尽可能地将采购的进◎项税额体现出来。同时,在安排设备采购时,一定要考虑到煤炭企业自身有充分的销项税额的阶段,从而使得采购产生的进项●税额能够完全及时地得到抵扣,使得新增值税的相关规定得到最大程度反正和你是友非敌的利用。通过到底带出了多大这种方式,使得煤炭企业能够更好地利用新增值税法的规@定,来构建自身发展有▓效环境。全面落实固定资产投资方面的新增值⌒税的规定,可以使得煤炭企业更好地享气势从叶红晨身上爆发而出有税收优惠的同时,也能够更加及时全面地更新设备,提高生霸气不断涌现产力水平。
                  四、结束语
                  本文何林的讨论显示,增值税的转型改革对煤炭企业,带来的影响□ 正方两面都有。其中∏煤炭矿品作为矿产品的一类,决定了新增值税规定的该类产品的适用税率从13%增加到17%,这█使得煤炭企业的增值税的增加要大大超过新采购设备取得的进项税额用于抵扣所■获取的增值税减少幅度,所以煤炭企业在新增值税税制的影响下,相应的实际税赋整体上会有所增加★。因此,虽然新的增值税税制能够在一定程度上鼓励煤炭企业及时更新生产和安全设那我备等,保证了煤炭企业的生产力,不过总体来说,煤炭企业还需要增值税相↑关制度的≡进一步转化▃和发展,从而逐渐扭转在增值税方面的税负突出〖的问题。为了更好地在当前增值税环境里实∮现有效发展,煤炭企业就一定要更加深入周密地统筹每一类▓税收政策对企业税负可能实力产生的作用,逐步使得税收管理和一般性的财务会计管理能够融为一体◤,从而结合煤炭企业的〇发展实际,动态跟踪国家经济走势和税收法规建设的变化♀,尽量地发挥相关政策的重要作用。利武学用更加依法合规的纳税筹划活动,为煤炭企业生产运行和可持续发展提供更多的▆保障,促使煤炭企业的组织№目标得到更好的实现。
                  参考文献:
                  [1]任玉良.浅论增值税▲转型对煤炭企业的影响及建议[J].会计之友,2009(15)
                  [2]李小平.增值税转型对煤炭企业的影响及建议[J].会计之友,2010(31)
                  [3]张志成.增值税转型对煤炭企业█的影响分析及建议[J].煤炭科技,2009(1)


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